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出口转内销补税怎么算

会计学堂牛老师已认证

导读:外贸企业出口一般都退税或免税,但是遇到出口退税率为零或者超期未申报等情况,出口收入只能转内销处理,出口转内销补税计算很多财务新手可能不太会做,如果你感兴趣,那就来仔细阅读下文学习一下吧。

出口收入转内销,销项税额如何计算?

国家税务总局公告2012年第24号《关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》规定:

外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》(见附件39),提供正式申报电子数据及下列资料:

1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;

2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;

3.主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用

保税进口料件方式,加工产品出口转内销的情况

一般纳税人出口货物适用征税政策计算公式:

销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的,相应的税额应转回进项税额。

(1)出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×(投入的保税进口料件金额÷生产成本)

主营业务成本、生产成本均为不予退(免)税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退(免)税的进料加工出口货物金额时,耗用的保税进口料件金额为不予退(免)税的进料加工出口货物金额。

(2)出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的,其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

阅读完上文,相信关于出口转内销补税计算你已经有了大致了解,如果你对此还有更深刻的理解,欢迎关注更新。

知识链接:出口转内销

出口转内销,狭义是指出口转内销即为出口的产品,因为各种原因不能出口到国际市场,商家为了减少损失,将货物在国内销售。或者是出货到国外后,再核销单过期之前未能收汇并核销的,按规定,这次出口的这批货将自动由出口转成内销的,已经不能定义成出口了。

(综合会计学堂牛老师已认证等 )

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